Hisse senetlerinin vergilendirilmesi

Ekrem Öncü 17 Mart 2018, 15:50

 

Gelen sorulardan anladığım kadarı ile hisse senetlerinin vergilendirilmesi konusunda anlaşılmayan hususlar bulunmaktadır. Hisse senetlerinin vergilendirilmesinde iki tür vergilendirme bulunmaktadır. Bunlardan biri, hisse senedi alım-satım kazançlarının vergilendirilmesi (borsadan hisse senedi alıp-satıldığında doğan gelir) diğeri ise hisse senedini elde bulundurma nedeni ile şirketlerin kar dağıtımı yapması durumunda alınan kar payının vergilendirilmesidir.

HİSSE SENEDİ ALIM-SATIM KAZANÇLARINDA VERGİLENDİRME

GVK geçici 67’nci madde ile menkul kıymetlerden hangilerinin tevkifata tabi olduğu düzenlenmiştir. Hisse senetleri alım-satım kazançlarının vergilendirilmesinde, alım-satım kazançları geçici 67’nci madde kapsamında tevkifata tabi olup, 27/4/2012 tarihli ve 2012/3141 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar tarafından geçici 67’nci madde kapsamında hisse senetlerine ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri, Borsa İstanbul’da işlem gören aracı kuruluş varantları dahil olmak üzere hisse senetleri (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ve hisse senedi yoğun fonların katılma belgelerinden elde edilen kazançlar için uygulanacak tevkifat oranı %0 olarak tespit edilmiştir.

Tekrardan vurgulayalım ki, hisse senetleri alım-satım kazancında tevkifat bulunmaktadır lakin oran 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Dolayısı ile, oran Bakanlar Kurulu Kararı ile sıfır olarak değil de %10 belirlenecek olur ise bu kazançlar üzerinden %10 tevkifat yapılması gerekecektir. Ancak, mevcut durumda oran sıfırdır ve 31.12.2020 tarihine kadar da geçici 67’nci madde devam edecektir.

Ayrıca, tam mükellef kurumlara ait olup, Borsa İstanbul’da işlem gören ve bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler tevkifata tabi olmayacağı gibi bu gelirler için Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80’inci maddesi de uygulanmayacağından değer artış kazancı olarak yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi de söz konusu değildir.

Bir yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler hiçbir şekilde tevkifata tabi olmayacak ve beyan edilmeyecektir. Bakanlar Kurulu oranı sıfır olarak belirlememiş olsa idi bir yılın altında elde tutulan senetlerin alım satımı tevkifat sureti ile vergiye tabi olacaktı.

01.01.2016 TARİHİNİN ÖNEMİ

1/1/2006 tarihinden itibaren iktisap edilenlerin vergilendirilmesi 1/1/2006 tarihinden itibaren iktisap edilen hisse senetlerinin alım-satım kazançları geçici 67’nci madde hükümleri çerçevesinde tevkifata tabidir. Gerçek kişilerin tevkifata tabi hisse senedi alım-satım kazançlarına uygulanan tevkifat oranı, 2012/3141 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca tüm tam ve dar mükellef gerçek kişiler için %0 olarak belirlenmiştir. Söz konusu gelirler için yıllık veya münferit beyanname verilmeyecektir.

1/1/2006 tarihinden önce iktisap edilenlerin vergilendirilmesi 1/1/2006 tarihinden önce iktisap edilen hisse senetleri alım-satım kazançları için geçici 67 nci madde kapsamında tevkifat yapılması söz konusu değildir. Bu gelirler 31/12/2005 tarihinde geçerli olan mevzuat hükümlerine göre vergilendirilecek olup, maliyet bedeli endekslemesi ve istisna uygulamasından sonra kalan tutar ne olursa olsun beyan edilecektir.

HİSSE SENEDİ KAR PAYLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

Hisse senedi kar payları geçici 67’nci madde kapsamı dışında olduğundan tevkifata tabi değildir. Gelir Vergisi Kanununun 22’nci maddesi hükmü uyarınca, elde edilen kar payının yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın aynı Kanunun 86’ncı maddesinde belirtilen beyan haddini aşması halinde (2017 yılı için 30.000 TL) beyan edilecektir. Beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden yapılan %15 oranındaki tevkifatın tamamı mahsup edilecektir.

Hisse senedi alm-satım kazançlarının ve hisse senedi kar paylarının vergilendirilmesi yazımızda ele alınmıştır ve vergilendirme bu şekildedir. Tarafıma gelen bazı sorularda hisse senedi alım-satım kazancı üzerinden vergi kesintisi yapıldığı ifade edilmektedir. Tekrardan belirtmek isterim ki, Bakanlar Kurulu Kararı ile sıfır olan oran artırılmadıkça 2021 yılına kadar hisse senedi alım-satım kazançlarına vergi yoktur.

Sayfada yer alan bilgiler tavsiye niteliği taşımayıp yatırım danışmanlığı kapsamında değildir. Yatırımcı profilinize uymayabilir.

Yorumlar

  • selim20 Mart 2018 09:58sayın hocam borsada fetö zamanı hortlayan şirket yöneticilerinin içten bilgili**baskı koydukları hisseleri şirket olanaklarıyla**temettü..ve avantalar**ele geçirmesiyle ilgili detaylı bir haber yapsanız..ayurıca bunların zarar bilançoları***birde önemli şirket değerleme yaptırıyor bu değerlemeler bilançoya kar olarak yansımazmı**binlerce k.yatıırmcı sizden cesaretli bir yazı bekliyoruz..

    (%0,00) (%100,00)
  • arastırıcı19 Mart 2018 23:47Bu vergilendirme niye sadece T.C Vatandaşına. Yabancilar milyarlar kazaniyor borsadan onlardan niye vergi kesilmiyor.AB ülkelerinde yerli yabanci vergi ödüyor kazandığı paralardan

    (%50,00) (%50,00)
  • Atila pala19 Mart 2018 21:05Hayırdır vergimi geliyor

    (%0,00) (%100,00)
  • Yalancı borsacı😀08 Ağustos 2019 10:43Vergi var ama, 2021 yılına kadar % 0. Yani yeni bir oran belirleninceye kadar vergi yok.

    (%0) (%0)
  • ONUR19 Mart 2018 18:24ekgyo aldığınız gün vergi ödemeye başlıyorsunuz. çünkü hemen hemen hergün düşüyor. paranızı şirket diyor ne güzel memleket.

    (%0,00) (%100,00)
  • geçmişi19 Mart 2018 22:367. ne idi ki 70. ne olsun ekgyo eski adı ile konut finansı vatandaştan toplanan zorunlu paraların iç edilmesi idi şimdide isim değişti sonuç aynı ne bekliyordunuz.

    (%0,00) (%100,00)
  • küçük yatırımcı19 Mart 2018 10:04bistte sadece patronlar kar ettiği için patronlara geçilen bir kıyaktır %0. hep parası olanın yanında sistem. ky yi kim ne yapsın.

    (%25,00) (%75,00)
  • Metal18 Mart 2018 10:46Kayıplarımızda devlette bizi görecek mi?

    (%34,48) (%65,52)
  • demirkan 18 Mart 2018 12:32DÖVİZ ALIP SATIYON. DÜŞTÜĞÜ ZAMAN DEVLETMİ ÖDÜYO?.

    (%46,43) (%53,57)
  • Minos 18 Mart 2018 07:49Yataş’ ı değerlendirin arkadaşlar

    (%69,23) (%30,77)
  • Sabo Aga 18 Mart 2018 00:31Ala ala 👍

    (%0,00) (%100,00)
  • Özgür 17 Mart 2018 22:00Hisse senetlerinin kar paylarının vergilendirilmesinin, hazır beyan sisteminde nasıl yapılması gerektiği hakkında bilgilendirme de yaparsanız memnun olurum. Lakin uygulamada bir çok vergi dairesi bile konu hakkında bilgi sahibi değil. Örneğin: Temettü gelirinin %15 stopaj kısmı için resmi imzalı evrak isteniyor. Detaylarda çok zorluk yaşanıyor.

    (%0,00) (%100,00)
  • arz fiyatları ne kadar doğru17 Mart 2018 21:14küçük yatırımcı olup, kazanan var mı? parayı kaptırınca patron yiyor. halka arzda fiyat tespit ediliyor. bir daha bu fiyatı görmüyor. rapor da çakma... şikayet ediyorsun spk birşey yapamıyor. rapora onay veren kurumun kendisi. 1,60=1 dolar, sonra arz fiyatını görmeden 0,40, rapor doğru olabilir mi?

    (%33,33) (%66,67)
  • Kerim17 Mart 2018 20:15Kazançlarda vergi kesiliyor.ne biçim iş şimdi bu

    (%20,00) (%80,00)
  • şenol17 Mart 2018 16:30kazanamadığımızdan dolayı sıkıntı yok. ettiğimiz zararları telefi ederler mi. 100 bin liram 25 bin liraya düştü. 25 bin lira bana geri verseler ne güzel olur.

    (%15,79) (%84,21)
  • YASİN28 Ağustos 2019 02:12NASIL OLDU DA 100 BİN LİRAN 25 BİN LİRAYA KADAR DÜSTÜ VE BİR SORU DAHA SORMAK İSTİYORUM DEVLET TAM OLARAK NE KADAR VERGİ ALIYOR KAFAM BAYA KARIŞIK BİRAZ BİLGİLENDİRİRSEN SEVİNİRİM VE ŞİMDİDEN TŞKLER 

    (%0) (%0)
  • demirkan 18 Mart 2018 12:35sen mecnur çolagın tavsiye ettiği hisselerden almışsın.

    (%0,00) (%100,00)
  • Goldaşzede17 Mart 2018 19:50Bence kalan paranı alabilirsen al ve borsadan ayrıl.

    (%26,67) (%73,33)

Diğer Yazıları